“國務院總理溫家寶26日主持召開國務院常務會議，為貫徹落實《國務院關于深化流通體制改革加快流通產業發展的意見》，降低流通費用，提高流通效率。其中第七條提到：開展農產品增值稅進項稅額核定扣除試點，將免征蔬菜流通環節增值稅政策擴大到部分鮮活肉蛋產品。2013年起3年內免征農產品批發市場、農貿市場城鎮土地使用稅和房產稅。”（中國政府網12月26日）

　　將免征蔬菜流通環節增值稅政策擴大到部分鮮活肉蛋產品，是要解決農產品流通領域稅負過高的問題。然而對大多數人而言，雖然我們每天都離不開這些農產品，但對稅負如何影響這些產品的價格卻缺乏了解。

　　第一，從稅制上來看，我國目前以增值稅代表、間接稅為主體的稅收制度客觀上導致了流通領域，特別是農產品流通領域稅負較高。以雞蛋產供銷為例，農戶生產的雞蛋由農產品企業收購，然后再處理包裝銷售。這個環節中的增值稅以雞蛋的增值額為稅基課稅，稅率為13%。如果農戶賣給企業，每斤賺1元；企業加工包裝，每斤也賺1元；超市銷售也每斤再賺1元，3個環節中產生的增值稅應該是3毛9分，每個環節應該獨自繳納1毛3分的增值稅，并從稅務機關獲得交稅發票。在雞蛋的產供銷環節中，增值稅發票層層流轉，企業賣出雞蛋，收到貨款的同時，要把雞蛋和增值稅發票交給超市。然而，這里的問題在于，企業和超市都有稅務登記證，都直接向稅務部門納稅，但農戶產生的1元增值部分難以自行交稅，該部分稅收一般由企業代繳。這就造成了農產品企業稅負加重。事實上企業并不是增值稅的最后承擔者，它會盡可能地向下轉移其成本，最終導致售價上升。此次農產品增值稅進項稅額核定扣除試點就是要將農戶部分的稅收扣除掉，企業不用再為農戶代繳稅收，這樣有利于農產品生產成本的降低，抑制銷售價格的上漲。

　　第二，如果說增值稅稅額減免作用于農產品本身，那么2013年起3年內免征農產品批發市場、農貿市場城鎮土地使用稅和房產稅，則直接減輕了銷售商的負擔，消除了這些稅費轉嫁到農產品的可能。

　　我國的農產品流通環節比西方國家更多，一方面由于我國幅員遼闊，各地農產品交流運輸環節較多，另一方面源自我國農業生產規模化程度不高，從散戶收集到批發再到零售需要多個步驟。農產品流通的全過程離不開倉儲、運輸和加工。這些環節都需要占用倉庫、車間和市場，這些地方就是城鎮土地使用和房產稅的征收范圍。以白菜為例，今年白菜豐收，北方地里的價格不過2毛錢一斤，但運輸到南方很少低于1元一斤，這里不僅有運費和人工成本，還有儲運倉庫、批發市場和零售市場的稅費。有人或許會問，我國不是還在研究開征房產稅嗎？為什么批發市場和農貿市場一直在收“房產稅”？事實上，我國稅制中一直存在房產稅，目前對居住性用房是免征房產稅，而營業性住房都要征收房產稅。因此，3年內免征農產品批發市場、農貿市場城鎮土地使用稅和房產稅，可以在一定程度上降低農產品批發和零售環節的成本。

　　第三，農產品減免稅現階段還集中于鮮活肉蛋產品領域，如能擴大到大宗農產品特別是糧食領域，效果更佳。

　　以鮮活肉蛋產品為例，這些產品大都由大宗農產品特別是糧食轉化而來，沒有對以糧食為代表的大宗農產品減稅，也就難以穩定生產領域的鮮活農產品價格。此外，單列嬰幼兒配方奶粉、饅頭等日常主食、食用醋等商品的免稅制度，雖在一定程度上有違稅制的公平原則，但對惠及民生很有用處，也是不少國家的通行做法，同樣值得效仿。

　　第四，農產品流通領域稅費過高，是生產、加工和流通多方加總的結果，除了緊盯降低流通領域的稅費，還有必要通過增加公共支出的補貼方式，彌補農產品各供應鏈環節的薄弱環節。首先是大家熟知的農業基礎設施。我國的農林水利投入不可謂不多，但多年來農業生產條件并未根本性的改善，如何用好支農資金，需要重新思考。其次農業企業越是規模化生產，越是現代化經營，其稅負往往也越高。完整的賬目制度是規范化經營的基礎，也是依法納稅的基礎。很多農業加工企業處在薄利和微利經營狀態已經多年，如不考慮給他們優惠的稅收政策，那么農業增產、農民增收和全民增福的多贏局面，確實難以長期保持。最后，用公共支出創造農產品規模化經營的環境，降低最后一道環節的單位農產品人工費用。在零售環節減少人力成本投入是控制農產品價格的有效辦法，因此，“農超對接”的規模化思路還應擴展到終端零售市場。事實上，很多鮮活農產品價格大漲都源于最后一道環節，比如，一個人每天負責1000斤雞蛋或肉類的銷售與一個人每天只賣20斤青辣椒或大白菜，所付人工費用并沒有太大區別，但分擔在每一斤農產品上的人工成本卻完全不同。

　　如何乘著稅制改革特別是結構性減稅的東風，推進流通產業特別是農產品的稅費減免，需要學界的論證支持，也需要各界的理性呼吁與科學推動。

　　(作者是中國社會科學院財經戰略研究院副研究員)

（責任編輯：武曉娟）