核心觀點(diǎn)：經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)-中國經(jīng)濟(jì)網(wǎng)專欄作者李寧認(rèn)為，關(guān)于專項(xiàng)附加扣除的措施，如果能夠按期落實(shí)到國務(wù)院制定的實(shí)施方案中，對(duì)于提升納稅人的減稅獲得感具有十分重要的意義。而個(gè)稅減稅立法初衷能否真正落地，今后稅務(wù)部門的稅收管理相當(dāng)重要。　　

　　9月6日，國務(wù)院總理李克強(qiáng)主持召開國務(wù)院常務(wù)會(huì)議，確定落實(shí)新修訂的個(gè)人所得稅法的配套措施，為廣大群眾減負(fù)。會(huì)議明確，使群眾應(yīng)納稅收入在減除基本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)（5000元/月）的基礎(chǔ)上，再享有教育、醫(yī)療、養(yǎng)老等多方面附加扣除，確保扣除后的應(yīng)納稅收入起點(diǎn)明顯高于5000元，進(jìn)一步減輕群眾稅收負(fù)擔(dān)，增加居民實(shí)際收入、增強(qiáng)消費(fèi)能力。（9月7日《21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道》）

　　在8月31日通過的新個(gè)稅法的條文中，增加了不少專項(xiàng)附加扣除的項(xiàng)目。未來，相關(guān)支出應(yīng)當(dāng)如何抵扣稅收，成為大家熱議的話題。在8月31日的新聞發(fā)布會(huì)上，財(cái)政部和國稅總局有關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)此給出了詳細(xì)的解答。

　　財(cái)政部稱，初步考慮對(duì)專項(xiàng)附加扣除設(shè)置一定限額或定額標(biāo)準(zhǔn)。在具體專項(xiàng)扣除操作中，稅務(wù)部門為最大限度簡化納稅人操作，將有四點(diǎn)考慮：一是申報(bào)就能扣除。也就是說，納稅人只要結(jié)合自己的實(shí)際情況申報(bào)就能享受扣除。二是預(yù)繳就能享受。即個(gè)人將專項(xiàng)附加扣除信息提供給單位，每個(gè)月發(fā)放工資、代扣個(gè)稅時(shí)，單位就可以根據(jù)個(gè)人的實(shí)際情況進(jìn)行扣除，讓納稅人在每個(gè)月的預(yù)繳環(huán)節(jié)就可以享受到改革紅利。三是未扣可以退稅。具體來說，就是納稅人沒有將自己的相關(guān)信息告訴單位，預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)沒有享受到或者沒有享受到位的，可以到第二年辦理匯算清繳的時(shí)候申請(qǐng)退稅。四是多方信息共享。在這次個(gè)稅改革中，稅務(wù)部門將與多部門實(shí)現(xiàn)第三方信息共享，核對(duì)申報(bào)信息的真實(shí)準(zhǔn)確性，最大限度地減少納稅人提供證明材料。

　　筆者認(rèn)為，關(guān)于專項(xiàng)附加扣除的上述措施，如果能夠按期落實(shí)到國務(wù)院制定的實(shí)施方案中，對(duì)于提升納稅人的減稅獲得感具有十分重要的意義。而個(gè)稅減稅立法初衷能否真正落地，今后稅務(wù)部門的稅收管理相當(dāng)重要。

　　西方經(jīng)濟(jì)學(xué)家在對(duì)近年來國際稅收改革進(jìn)行研究之后得出一個(gè)重要結(jié)論，就是“稅收管理也是稅收政策”，即在當(dāng)前信息化對(duì)稅收管理起到根本性支撐作用、納稅人所有的交易信息幾乎被稅務(wù)部門全部收入囊中的情況下，稅收管理實(shí)質(zhì)上就是稅收政策的重要組成部分。在稅收管理實(shí)際工作當(dāng)中，“稅收管理也是稅收政策”還表現(xiàn)在，稅務(wù)部門和稅務(wù)人員能否針對(duì)不同的事物特別是新興事物，做出兼顧納稅人實(shí)際利益和國家稅收政策執(zhí)行的稅收管理決定，讓國家稅收政策立法的初衷特別是減稅改革得到有效貫徹落實(shí)。

　　如今，國家通過立法調(diào)整專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，其初衷就是為人民群眾減負(fù)，特別是對(duì)在子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等方面有實(shí)際支出的人群給予優(yōu)惠，以減輕他們的稅收負(fù)擔(dān)。但是如何將這一立法初衷落實(shí)到具體的稅收管理當(dāng)中，讓納稅人有實(shí)實(shí)在在的獲得感，國務(wù)院在制定具體操作方案時(shí)應(yīng)該有所體現(xiàn)。

　　不過，稅收立法不能窮盡社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活當(dāng)中的所有現(xiàn)象，也不可能對(duì)未來新出現(xiàn)的事物做出準(zhǔn)確預(yù)測(cè)。因此，對(duì)于新問題，國務(wù)院行政立法應(yīng)做到盡量完善規(guī)定，避免基層執(zhí)法時(shí)的不統(tǒng)一，給減稅打折扣。對(duì)于不能詳盡的事項(xiàng)，應(yīng)該給予原則性規(guī)定，比如確定“對(duì)于沒有明確的事項(xiàng)，按照有利于納稅人實(shí)際利益的原則執(zhí)行”等，讓基層稅務(wù)部門和稅務(wù)人員在執(zhí)行過程中有法律參考。另外，在稅收管理中，對(duì)于稅收法律和行政法規(guī)沒有規(guī)定的事務(wù)，稅務(wù)人員也應(yīng)堅(jiān)持為納稅人減負(fù)的原則。再有，可參照國際上個(gè)人所得稅征管免申報(bào)制度的改革經(jīng)驗(yàn)，如果稅務(wù)部門已經(jīng)通過政府大數(shù)據(jù)平臺(tái)掌握了納稅人能夠抵扣的事項(xiàng)，即使納稅人沒有申報(bào)，也應(yīng)該給予扣除。

　　總之，在稅收管理中，相關(guān)各方需要秉持稅收立法減稅宗旨，想納稅人減稅之所想，為納稅人出臺(tái)有效減負(fù)措施，切實(shí)提升納稅人的減稅獲得感。（注冊(cè)稅務(wù)師、經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)-中國經(jīng)濟(jì)網(wǎng)專欄作者 李寧）


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